劳务派遣公司账务处理(劳务外包和劳务派遣账务处理)

原文标题:劳务派遣全套账务处理

本文核心要素如下:劳务外包和劳务派遣账务处理、劳务派遣公司账务处理

一、全额结算、差额计税

(一)派遣方

1、收款、确认收入、计提税费(选择差额计税,但先全额按照5%计提增值税;因为收到款项与代发工资时间上肯定不完全一致,待支付工资才可以减除)

借:银行存款

贷:主营业务收入

应交税费——简易计税(小规模纳税人:应交税费——应交增值税)

2、支付工资、社保费及公积金

借:应付职工薪酬——工资

——社保费及公积金

贷:银行存款

应交税费——应交个人所得税

其他应付款——社保费及公积金(个人部分)

3、结转工资

借:主营业务成本

贷:应付职工薪酬——工资

——社保费及公积金

4、差额减除

借:应交税费——简易计税(小规模纳税人:应交税费——应交增值税)

贷:主营业务成本

注:差额计税方式下,工资及社保费、公积金等部分不得开具增值税专用发票。派遣单位可以分别就工资及社保费、公积金等部分开具普通发票,就收取手续费部分开具专用发票;

也可以直接通过“差额征税”模块开具税率“***”增值税专用发票,票面税额仅为依照手续费计算部分。

(二)用工方

借:成本费用

应交税费——应交增值税(进项税额)(小规模纳税人全额确认成本费用)

贷:银行存款

二、全额结算、全额计税

(一)派遣方

借:银行存款

贷:主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)(小规模纳税人:应交税费——应交增值税)

注:一般纳税人按照6%税率计算销项税额,可以依法抵扣进项税额;小规模纳税人按照3%征收率计算应纳税额,不得抵扣进项税额。

注:全额计税方式下,派遣单位可以依法全额开具增值税专用发票。

(二)用工方

借:成本费用

应交税费——应交增值税(进项税额)(小规模纳税人全额确认成本费用)

贷:银行存款

注:全额结算方式下,用工方应当全额取得发票,按照劳务费用依法进行税前扣除;而对于用工成本,并不确认应付职工薪酬。

三、差额结算(即用人单位自行向员工支付工资薪金)

(一)派遣方

借:银行存款

贷:主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)(小规模纳税人:应交税费——应交增值税)

注:此时派遣单位只就实际收取手续费确认收入、计提税费、开具发票。

(二)用工方

1、支付劳务派遣手续费

借:成本费用

应交税费——应交增值税(进项税额)(小规模纳税人全额确认成本费用)

贷:银行存款

2、计提、支付工资

借:成本费用

贷:应付职工薪酬——工资

借:应付职工薪酬——工资

贷:银行存款

应交税费——应交个人所得税

注:如果用工方直接向派遣员工支付工资,则属于工资薪金支出,依法进行税前扣除,并负有预扣预缴个人所得税义务。同时,工资薪金支出作为用工单位计算职工福利费、工会经费、职工教育经费的基数。

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文章名称:《劳务派遣公司账务处理(劳务外包和劳务派遣账务处理)》
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