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|作者：窦雪茹导师：陈秀仪
世界杯期间，传统足球强国的表现让梅西的蒙牛广告一度被恶搞疯狂~蒙牛是国产牛奶品牌，也很结实。~
互联网上流传梅西从蒙牛获得了4000万元的代言费。看到如此高的代言费，小编立刻想起了前段时间国家总局专门为外国表演艺术家和运动员发布的文件。假设梅西入境为蒙牛拍摄这则广告，蒙牛将为梅西扣缴多少税？
增值税
如果梅西入境蒙牛广告代言费4000万，无论合同签订人是梅西个人还是企业，此时都需要按6%扣缴增值税，增值税为226.4万。
所得税
境外演艺人员和运动员不受入境天数和常设机构的限制，入境收入缴纳所得税。
梅西是西班牙的税务居民，适用税务协议的运动员条款。因此，在中国缴纳所得税是为了获得代言收入。
判断纳税方式
蒙牛和梅西签订合同代扣个人所得税，与海外公司签订合同代扣企业所得税吗？小编想说非也非~
为此，小编特意画了一张判断流程图。如果你想听小编的唠叨，你可以继续往下看。如果你不想看，你可以根据流程图来判断~
蒙牛与梅西签订代言合同
如果梅西直接与蒙牛签订合同，蒙牛将根据劳动报酬扣除梅西的收入。
也就是说，梅西获得的4000万代言费不考虑附加税，除增值税约为3773.6适用税率为40%，需缴纳个人所得税1206.8税后收入为万2566.8万。
蒙牛与海外公司签订合同
此时，需要根据海外公司是否构成税收透明体、反避税安排和公司与运动员的雇佣关系来确定纳税方式。具体分析如下：
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判断海外企业是否构成税收透明体
假设签订合同的海外企业是梅西的一人公司，如果一人公司在其居民国实际纳税义务人渗透到梅西个人，根据国内法，公司构成了税收透明体
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判断企业收入是否构成避税安排
假设梅西直接收取代言费4000万元，所得税超过1200万元；但是，如果梅西与一家海外税务萧条公司签订协议，该公司将代为收取这部分费用。梅西按照核定利润率征收海外企业25%的企业所得税后，将从海外萧条公司获得收入，从而避免在中国按个人劳动报酬纳税的高税负。
在这种情况下，形成了避税安排。税务机关将境外企业收取的代言费全部视为梅西个人所得，仍将按劳动报酬缴纳个人所得税。
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判断个人与合同签订企业的雇佣关系
企业取得的演出报酬未经税务局判定构成避税安排的，应当根据演出人员与境外企业的雇佣关系来判断纳税的具体方式。
▲梅西以工资的形式获得收入
海外企业与梅西签订了合同，每月向梅西支付1000万固定金额的工资。如果梅西在中国停留了5天，中国将按照工资收入扣除中国的个人所得税，
●梅西：当月按30天计算，梅西5天需分工资：5*1000/30=166.67一万，个为73.435万；
●境外企业：境外企业收取4000/(1 6%)-166.67=3606.93按30%的核定利润率计算，税负为270.5万。
▲梅西以非工资形式取得所得
如果海外企业与蒙牛签订代言合同，梅西与海外企业签订合同，约定代言费按64分成的方式，此时国内需要分别征收两部分所得税，扣除增值税后的代言费为3773.6万。
●梅西：应纳税所得额为：3773.6*60%=2264.16一万，需要缴纳个人所得税723.8万
●境外企业：应纳税所得额为：3773.6*40%=1509.4万，按核定利润率按30%计算，则需缴纳企业所得税113.2万。
事实上，小边研究，发现梅西2018年没有来过中国，所以蒙牛广告的拍摄发生在国外，此时不涉及税费吗？
非也非也~在增值税方面，由于广告需要在中国投放，梅西的广告拍摄不是完全发生在国外的消费行为，蒙牛仍然需要扣缴梅西的增值税。
在所得税方面，除广告拍摄等劳务服务外，一般广告代言合同还将约定代言明星肖像权的使用费。
此时，收入需要分割。完全发生在海外的拍摄劳务收入不需要缴纳所得税，但肖像权使用费属于特许权使用费的范畴。此时，蒙牛需要扣这部分所得税，但税率不会超过10%。
因此，蒙牛最终需要代扣代缴梅西的税费是增值税及其肖像权使用费的所得税~
根据:国家税务总局公告2018年第11号及其解读、《中新税收协定》、《国税发[1994]106号、《一般反避税管理办法》、《中国税务居民身份认定规则》
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