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本文核心要素如下：劳务派遣开票内容、劳务派遣公司开票
上篇介绍了劳务派遣涉嫌虚开发票认定，本篇来说说劳务派遣增值税及如何开具发票
一、劳务派遣单位应如何缴纳增值税？
《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税(2016)47号）指出：“一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。”
二、劳务派遣单位差额纳税开具发票的特别规定
财税(2016)47号指出：“选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。”
三、政策简析
一般纳税人：既可以选择按一般计税方法缴纳税款（适用6%税率），也可以选择按简易办法差额纳税（适用5%征收率），但仅可扣除项目包括代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金。
小规模纳税人：可以选择全额纳税，依3%的征收率计算应纳税额；也可以选择差额纳税（扣除项目同上），依5%的征收率计算应纳税额。
可以扣除的金额不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
四、一般纳税人差额征税增值税专用发票开票案例
案例：一般纳税人A劳务派遣公司，2022年1月份取得劳务派遣服务服100万元，为劳务派遣员工支付工资等可扣除项目75万元，选择按简易办法差额纳税，如何为用工企业来开具专用发票？
思路一：开具一张专用发票。
使用差额征税开票功能开具的劳务派遣发票。票面金额98.81万元，税额1.19万元，备注栏：差额征税：75万元。
思路二：开具两张发票
专用发票：开具金额为25万元。票面金额为25/(1+5%)=23.81万元;税额：1.19万元。
普通发票：开具金额为75万元。票面价款为75/(1+5%)=71.42 万元;税款：3.57万元。
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