工作20年的老会计传授：劳务派遣账务处理要这样做，看完心生佩服

本文知识点归纳及重点：劳务派遣发放工资的会计处理、公司接受劳务派遣用工的账务

劳务派遣相比于其它行业可是比较独特的一个！

小编今天给大家整理劳务派遣全套账务处理！对大家工作都是有不小帮助的!

〈文末有更多劳务派遣资料获取方式〉

一、小规模纳税人差额申报

某劳务派遣公司，是查账征收的小规模纳税人，按季申报，某季度劳务派遣业务取得收入元，其中代支付工资、福利及社保等元，选择差额纳税。

1、填写附表

二、劳务派遣业务最全会计处理

一、站在用工单位角度

（一）一般计税

发生劳务派遣费用时

借：生产成本、工程施工等

管理费用——劳务费

应交税费——应交增值税（进项税额）注：按照劳务派遣公司提供的发票上的税额

贷：应付帐款注：记载直接支付给劳务派遣公司的金额

应付职工薪酬注：记载直接支付给员工的金额

案例1：

A是一家建筑企业，承包了一项工程，造价1000万元，支付给劳务派遣单位200万元，其中劳务派遣公司用来支付劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用180万元，劳务派遣单位选择差额纳税（200-180）/1.05*5%=0.95万元，A公司一般计税可抵扣的进项税额0.95万元。

A公司收到劳务派遣公司的增值税专用发票时：

借：工程施工——合同成本199.05

应交税费——应交增值税（进项税额）0.95

贷：应付帐款200

（2） 简易计税

（3） ……

二、站在用人单位（劳务派遣公司）角度

（一）采用一般计税

收到劳务派遣费时

1.确认收入

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

2.向被派遣员工支付薪酬，确认成本

借：主营业务成本

贷：应付职工薪酬

案例3：

A是一家劳务派遣公司，一般纳税人，本月劳务派遣收入200万元，支付给劳务派遣员工和各项费用180万元。选择一般计税，应纳税额=200/1.06*6%=11.32万元。

1.确认收入

借：银行存款200

贷：主营业务收入188.68

应交税费——应交增值税（销项税额）11.32

2.向被派遣员工支付薪酬，确认成本

借：主营业务成本180

贷：应付职工薪酬180

（2） 采用简易计税，选择差额纳税

1. 确认收入

2. 向被派遣员工支付薪酬，确认成本

3. 取得合规增值税扣税凭证时

4. 申报纳税时

……