劳务派遣差额征税会计分录（差额纳税的劳务派遣公司的账务怎么处理）

原文标题：劳务派遣差额计税的会计处理

本文知识点归纳及重点：差额纳税的劳务派遣公司的账务怎么处理、劳务派遣差额征税会计分录

什么是劳务派遣

劳务派遣又称为人力派遣，是指劳务派遣单位与被派遣劳动者订立劳动合同，把劳动者派向其他用工单位，再由其用工单位向派遣单位支付服务费用的一种用工形式。劳务派遣最大特点：劳动关系与用工关系相分离。

劳务派遣单位是本法所称用人单位，应当履行用人单位对劳动者的义务。劳务派遣单位派遣劳动者应当与接受以劳务派遣形式用工的单位（以下称用工单位）订立劳务派遣协议。

劳务派遣差额计税会计处理

对于一般纳税人劳务派遣公司代发工资，选择差额计税，账务处理可参考： 

（1）全额确认收入时： 借：银行存款   贷：主营业务收入 

         应交税费—简易计税 

（2）确认可扣减的成本费用及应交增值税差额抵减时： 借：主营业务成本        应交税费—简易计税   贷：应付职工薪酬 借：应付职工薪酬 

  贷：银行存款 

（3）实际缴纳增值税时： 借：应交税费—简易计税 

  贷：银行存款 

提示：（1）小规模纳税人将“应交税费—简易计税”科目替换为“应交税费—应交增值税”科目；

（2）若由用人单位直接发放工资，劳务派遣公司仅就手续费确认收入，不涉及差额征税。劳务派遣的财税处理

来源：会计、梅松讲税、税台、小陈税务08。

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