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|作者:曹红
烟草业一直是一个大型纳税人。 2016年,烟草业上缴财政总额10006亿元,占全国总税收收入(115878亿元)的8%。这万亿元的税是怎么来的,是什么税?今天,小编将与大家一起了解。
烟草业主要涉及两个纳税主体:
★ 商业公司(烟草公司、烟草专卖局)主要负责烟草收购、专卖执法和卷烟销售。
★ 工业公司(卷烟厂)只负责卷烟生产。
从烟草种植到成品销售,大致概括为以下流程:
从最初的产品到最终的销售,主要涉及的税种有:
税种
税率
计算公式
烟叶税
20%
烟草采购价格×(1 10%)×20% (10%为价外补贴)
增值税
烟叶11%;香烟17%;
销售额×税率-当期进项税
消费税
在生产过程中,56%加甲类卷烟0.003元/支; 批发环节,11%加0.005元/支
销售额×比例税率+销量×定额税率
城市维护建设税和教育费附加
城建税7%,教育费5%
(增值税 消费税)×税率
进口关税
10%-57%
关税完税价格×进口关税税率
企业所得税
25%
当期应纳税所得额*25%
以市价230元的玉溪(软)为例,实际计算吸烟缴纳了多少税!
首先,确定玉溪(软)的几个重要价格指标:
? 烟叶收购价
中烟办〔2018〕20根据号码规定,云南省玉溪市普通品种C1F中桔一级烤烟购买价格为2000元/50公斤。
一般来说,100支烟的烟丝重量约为75克,而烤烟的含梗率平均为25%, 1公斤烟草约为0.75公斤烟叶,忽略烟叶在烟丝加工过程中的重量变化,0.75公斤烟叶可卷1000支烟。
所以一条玉溪(软)有200个,大概需要0.15公斤烟叶,收购价为6元。
? 调拨价
烟草工业企业销售给商业企业的价格不含增值税。根据国家烟草计划[2009]180号, 115.3元/条。
? 批发价
财税[2015]60号文件发布后201.4元。
? 零售指导价
2015年消费税上调后为230元。
其次,假设玉溪(软)成本为55元,工业企业、商业企业、零售户扣除成本后的收入分别按25%、10%和15%计算。
然后,我们可以计算玉溪(软)含有多少税。
购买烟叶时烟叶税:6×(1 10%)×20%=1.32元
税收如下表所示:
粗粗计算,一条230元的玉溪(软)贡献了149.5825元税占零售价65.04%,大部分由消费者承担。
吸烟者朋友们,虽然你们为国家税收做出了突出贡献,但吸烟对健康有害,节省的烟费也可以用在更有意义的地方,你们不这么认为吗?
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