劳务派遣公司账务处理（劳务外包和劳务派遣账务处理）

原文标题：劳务派遣全套账务处理

本文核心要素如下：劳务外包和劳务派遣账务处理、劳务派遣公司账务处理

一、全额结算、差额计税

（一）派遣方

1、收款、确认收入、计提税费（选择差额计税，但先全额按照5%计提增值税；因为收到款项与代发工资时间上肯定不完全一致，待支付工资才可以减除）

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——简易计税（小规模纳税人：应交税费——应交增值税）

2、支付工资、社保费及公积金

借：应付职工薪酬——工资

——社保费及公积金

贷：银行存款

应交税费——应交个人所得税

其他应付款——社保费及公积金（个人部分）

3、结转工资

借：主营业务成本

贷：应付职工薪酬——工资

——社保费及公积金

4、差额减除

借：应交税费——简易计税（小规模纳税人：应交税费——应交增值税）

贷：主营业务成本

注：差额计税方式下，工资及社保费、公积金等部分不得开具增值税专用发票。派遣单位可以分别就工资及社保费、公积金等部分开具普通发票，就收取手续费部分开具专用发票；

也可以直接通过“差额征税”模块开具税率“***”增值税专用发票，票面税额仅为依照手续费计算部分。

（二）用工方

借：成本费用

应交税费——应交增值税（进项税额）（小规模纳税人全额确认成本费用）

贷：银行存款

二、全额结算、全额计税

（一）派遣方

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）（小规模纳税人：应交税费——应交增值税）

注：一般纳税人按照6%税率计算销项税额，可以依法抵扣进项税额；小规模纳税人按照3%征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。

注：全额计税方式下，派遣单位可以依法全额开具增值税专用发票。

（二）用工方

借：成本费用

应交税费——应交增值税（进项税额）（小规模纳税人全额确认成本费用）

贷：银行存款

注：全额结算方式下，用工方应当全额取得发票，按照劳务费用依法进行税前扣除；而对于用工成本，并不确认应付职工薪酬。

三、差额结算（即用人单位自行向员工支付工资薪金）

（一）派遣方

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）（小规模纳税人：应交税费——应交增值税）

注：此时派遣单位只就实际收取手续费确认收入、计提税费、开具发票。

（二）用工方

1、支付劳务派遣手续费

借：成本费用

应交税费——应交增值税（进项税额）（小规模纳税人全额确认成本费用）

贷：银行存款

2、计提、支付工资

借：成本费用

贷：应付职工薪酬——工资

借：应付职工薪酬——工资

贷：银行存款

应交税费——应交个人所得税

注：如果用工方直接向派遣员工支付工资，则属于工资薪金支出，依法进行税前扣除，并负有预扣预缴个人所得税义务。同时，工资薪金支出作为用工单位计算职工福利费、工会经费、职工教育经费的基数。

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